Según la acción 13 del plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), se elaborarán hasta 3 niveles de documentación de precios de transferencia, siendo el primer nivel el denominado Reporte Local.
Este informe puede estructurarse como una medida financiera (económica) utilizada para ubicar el valor de las transferencias de bienes y/o servicios entre empresas pertenecientes a un grupo económico en el contexto del valor de mercado.
A diferencia de los otros dos documentos de nivel superior, que se centran en la información como grupos económicos, el Reporte Local requiere información sobre entidades locales como: su estructura, operaciones intercompañías realizadas durante el ejercicio, sus métodos de análisis e información financiera.
Los siguientes países actualmente requieren tal declaración:
La Acción 13 de BEPS también incluye un nuevo informe que es obligatorio para las jurisdicciones que estén bajo un reglamento llamado Reporte Maestro (Master File). Estandarizar a nivel de grupo empresarial, incorporando la naturaleza y políticas de sus operaciones globales Precios de Transferencia y reparto de utilidades y actividad económica global para que las autoridades fiscales evalúen si existen riesgos significativos de precios de transferencia.
Según la OCDE (Organización para la Cooperación Económica y desarrollo económico), el propósito del informe principal es proporcionar una visión general de alto nivel, incluyendo Posicionar las prácticas de Precios de Transferencia de las corporaciones internacionales en su panorama económico, legal, Financiación y fiscalidad. Apoyamos el cumplimiento de la información que debe incluirse en el mensaje principal que contiene.
Los datos relevantes se pueden dividir en cinco categorías:
Los países actualmente obligados a preparar y presentar un informe principal son:
Del mismo modo, de acuerdo con las pautas de Precios de Transferencia de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico), utilizando BEPS Action 13 (abreviado en inglés como BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING) para crear Reporte País por País), que requiere información fiscal adicional en cada jurisdicción sobre la distribución de las utilidades globales y los impuestos pagados, así como ciertos indicadores de localización de la actividad económica a través de las autoridades fiscales. Jurisdicción fiscal en la que opera el grupo internacional.
CbCR requiere referencia a todas las entidades que componen el grupo y la naturaleza de las principales actividades económicas realizadas por cada una de ellas.
Nuestra experiencia en la elaboración de Reportes País por País nos ha permitido crear una aplicación que nos permite subir información de manera dinámica directamente al archivo xml de las autoridades fiscales de cada país, a la medida de los requerimientos de Hacienda.
Apoyamos la presentación de CbCR, que ayudará a evaluar el riesgo de Precios de Transferencia en todo el mundo.
Información del Reporte País por País:
Los países que actualmente deben preparar y presentar Reporte País por País son:
Según las directrices de la OCDE, en el caso de servicios intragrupo, el destinatario del servicio debe tener un interés económico o comercial, y el hecho de recibir el servicio implica un interés en su carácter comercial.
En este sentido, es importante señalar que las normas de Precios de Transferencia de varios países de la región incorporan un “test de ventaja” en el que las empresas están obligadas a proporcionar los documentos e información que les solicite el servicio tributario, tales como las condiciones necesarias en virtud de la prestación de servicios intragrupo Deduciendo costes o gastos incurridos.
Test de Beneficio
El "Test de Beneficio" concluye cuando el servicio prestado proporciona valor económico o comercial al destinatario del servicio, mejorando o manteniendo su posición comercial. Por lo tanto, los contribuyentes deben registrar y proporcionar información que demuestre la prestación efectiva de los servicios, el tipo y la necesidad real de los servicios, los costos y gastos de los proveedores de servicios y un estándar razonable para la distribución de estos costos y facturas.
Brindamos servicios para revisar y evaluar todos los negocios de 'servicio en grupo' en preparación para la Test de beneficios (TB), que es un requisito adicional para los costos y gastos deducibles incurridos por dichos negocios.
| Hecho a ser Acreditado | Documentación |
|---|---|
| Prestación efectiva del servicio | • Detalles del contrato (contrato) • Informe de resultados • Informes de cumplimiento • Plan de trabajo, plan de ejecución • Estrategia corporativa |
| Naturaleza del servicio prestado | • Comercial, financiero, tecnológico, científico, entre otros |
| Necesidad real del servicio | • El impacto del servicio en la mejora de la funcionalidad del objeto de servicio • El servicio puede generar beneficios potenciales (útiles para el receptor a medio o largo plazo). |
| Costos y gastos incurridos por el prestador del servicio | • Identificación de costos • Identificación de gastos • Identificación del markup |
Los fondos de Precios de Transferencia existen desde hace más de ocho años, y el Reino Unido y los EE. UU. fueron los primeros en introducirlos.
Esto se debe a la necesidad de realizar transacciones entre partes relacionadas a valor de mercado.
Los Precios de Transferencia en la Actualidad
A lo largo de los años, las regulaciones de Precios de Transferencia han evolucionado para abordar varios temas relacionados, uno de los más importantes es la lucha contra la elusión o evasión fiscal, que afecta a diversas jurisdicciones en todo el mundo.
Así llegó la Acción 13 del Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) publicado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos para que las autoridades fiscales lo combatieran mediante la estandarización de la documentación global de Precios de Transferencia.
¿Qué es el Estudio de Rango de Mercado?
La Estudio de Rango de Mercado es el análisis funcional y financiero de las transacciones de valor de mercado. Este estudio técnico de Precios de Transferencia le permite lograr márgenes de mercado correctos, reducir las contingencias y sanciones de precios de transferencia, aumentar las ganancias de nuevos negocios y alinear precios con otras empresas de la industria.
El Rol del Estudio de Rango de Mercado en los Procedimientos de Fiscalización
Esta homogeneización de la documentación de Precios de Transferencia ha llevado a un mayor escrutinio por parte de las autoridades fiscales no solo en las transacciones afectadas por los precios de transferencia, como los servicios intragrupo, el capital de interés insuficiente y las importaciones y exportaciones de bienes cotizados internacionalmente. También se revisa el cumplimiento de las obligaciones formales.
Además, la Declaración de Beneficiario Beneficiario, los Reportes País por País (Reporte Cbc) y el reciente Convenio de Asistencia Administrativa Tributaria Mutua permiten a las autoridades fiscales detectar operaciones no registradas en los registros de precios de transferencia, como Reportes Locales sobre la necesidad de presentar una declaración jurada, información (informada en el acto) a los contribuyentes.
En tales casos, el Estudio de Rango de Mercado (ERM) se convierte en una herramienta probatoria adicional en el proceso de revisión cuando el contribuyente predetermina el valor de mercado de las transacciones entre partes relacionadas o con entidades residentes en países no cooperantes o beneficiarios fiscales preferenciales.
Conclusiones entorno al Estudio de Rango de Mercado como Medio Probatorio
En general, el nuevo estándar de Precios de Transferencia permite que el Departamento de Administración Fiscal aumente su derecho a verificar. Es en este caso que el mercado, una lista de listas, es una opción comprobada para el Ministerio de Finanzas para demostrar que las transacciones están dirigidas al valor de mercado.
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